Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перечень статей расходов и доходов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для отражения операций в бухгалтерском учете и правильного расчета налоговых обязательств существенное значение имеет тот факт, что не все организационные расходы можно считать расходами вновь созданного хозяйственного общества.
Хозяйственные операции до государственной регистрации
В свете рассматриваемой нами проблемы особого внимания заслуживает специальная норма бухгалтерского законодательства, а именно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Нередко, опираясь на приведенную норму, бухгалтеры признают в учете новой фирмы расходы, понесенные учредителями до ее государственной регистрации. Правомерно ли это?
Чтобы правильно истолковать процитированное положение Закона, нужно вспомнить об общих правилах бухгалтерского учета: объектами бухгалтерского учета признаются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Иначе говоря, в учете конкретной компании отражаются лишь те хозяйственные операции, участником которых она является. Например, операции, связанные с формированием и оплатой уставного капитала, непосредственно касаются вновь созданного общества — образуют его активы, заключаются в движении денежных средств, принадлежащих обществу. Поэтому на дату регистрации общества с ограниченной ответственностью в бухгалтерском учете составляются записи о формировании уставного капитала, несмотря на то что размер уставного капитала был определен, а задолженность участников общества по его оплате возникла до этого — при подписании учредительного договора ООО. Точно так же как минимум половина уставного капитала должна быть оплачена уже на момент представления заявления о регистрации общества (для оплаты уставного капитала денежными средствами открывается накопительный счет в банке, в котором планируется открытие расчетного счета создаваемой организации, в дальнейшем денежные средства с накопительного счета перечисляются на расчетный счет организации).
Напротив, уплата госпошлины за регистрационные действия никоим образом не касается самой компании. Это исключительно обязательства учредителей, не связанные с взаимоотношениями с новым юридическим лицом. Если же вновь созданная организация самостоятельно решит возместить учредителю понесенные расходы, эта операция должна быть отражена в бухгалтерском учете. Однако такая выплата безосновательна, поэтому к налоговому учету расходы не принимаются, а у учредителя возникает налогооблагаемый доход.
Договор с ними – тоже тот еще квест. Во-первых, форма заявления – специально разработанная Региональным оператором. Размещена – на сайте. Открываем, заполняем, печатаем, подписываем и… едем ножками, в рабочее время, в офис рег. оператора. Нет, письмами лучше не отправлять.
Далее – пинаем рег. оператора ногами, всерьез, пока не пришлют проект договора, а потом – снова, пока не отдадут подписанный договор.
Сразу делаю оговорку – одновременно с подачей заявления на заключение Договора – пинаем рег. оператора на заключение доп. соглашения на электронный документооборот. Потому что вам вряд ли захочется каждый месяц писать рег. оператору «Прошу выдать первичные учетные документы по оказанным услугам», звонить неделю-две, чтобы выслушивать: «мы ваше заявление не видели, потеряли, направили вам «вордовские» документы и т.п.». Первичные документы – счета, акты, с/фактуры с синей печатью – это та «древность» в XXI веке, которая все еще нужна ИФНС, и бухгалтер с вас три шкуры снимет за ее отсутствие, а следом это сделает Ревизионная комиссия Товарищества.
Второй подводный камень – по договору с рег. оператором:
- либо ТСЖ платит за всех и ежемесячно передает по специальной форме сведений о количестве проживающих (прописанных и проживающих без регистрации) человек для выставления счета,
но тогда геморрой по сбору денег с должников – целиком ваш; - либо передает все персональные данные (ФИО, паспорт, прописку, телефон и e‑mail) рег. оператору, чтобы тот заключил прямые договоры с каждым собственником на «обращение с ТКО».
Особенности бухгалтерских проводок
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2021 году включает ряд документов и форм и имеет свои особенности в связи с некоммерческим характером данной организации, выбранным налоговым режимом и функциями самого товарищества. Чтобы вовремя сдавать все отчетные формы, товариществу следует следить за сроками сдачи и актуальностью заполняемых форм.
Грамотное ведение бухучета позволяет организации планировать расходы и доходы и избежать главной опасности — банкротства. Для товариществ собственников проблема финансовой несостоятельности стоит особенно остро. Так как товарищество является некоммерческой организацией, любые непредвиденные расходы значительно повышают риск появления недостачи. Если ее размеры велики, то ТСЖ по решению членов проходит процедуру банкротства.
Смета ТСЖ и ЖСК: назначение, порядок составления и утверждения
ТСЖ и ЖСК – это разновидности потребительского кооператива. Они создаются для того, чтобы аккумулировать финансы граждан для совместного владения и пользования принадлежащего им имущества или же создания новых объектов гражданского оборота.
Так как эти образования являются юридическими лицами, они обязательно должны вести учет своей деятельности путем составления различных документов, например, смет, деклараций, протоколов и др.
Смета доходов и расходов предназначена для того, что бы выявить привлеченные в потребительский кооператив финансы и узаконить их дальнейшее расходование на определенные цели. Правила оформления сметы закрепляются внутренними локальными актами организации. ТСЖ, как способ управления многоквартирным домом, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью, приносящей доход. Однако, жилищным законодательством им дается право на получение мелкой прибыли, которая направляется на общие нужды жильцов. Такие доходы также должны быть отражены в документе.
Когда требуется документ?
В пункте 3 статьи 148 ЖК РФ установлено, что в функции правления ТСЖ входят обязанности по:
- составлению сметы на будущий период;
- подготовке финансовой отчетности за прошедшее время;
- предоставлению всех указанных сведений собранию членов товарищества.
Несмотря на это, ежегодная сметная документация не всегда является обязательной. Формировать доходы и расходы в смету не придется в том случае, когда:
- расходная часть полностью соответствует пунктам, прописанным в Уставе ТСЖ;
- доходная часть формируется исключительно из взносов владельцев собственности.
При таком подходе расходы всегда равны доходам, что не требует составление сметы, но не отменяет финансовых отчетов по результатам года (подробнее о финансово-хозяйственной деятельности и отчетности ТСЖ читайте тут).
Без ежегодного составления сметной документации не обойтись, если:
- доходы МКД включают в себя перечисления из государственного или муниципального бюджета;
- ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, от которой получает прибыль.
При сторонних поступлениях доходы превышают расходы, а значит и взносы собственников квартир уменьшаются. Высчитать доходную разность позволяет анализ хозяйственной деятельности за прошедший период и сравнение его с текущим.
Наличие документально обоснованного баланса между доходами и расходами позволяет производить обоснованные расчеты и перерасчеты.
Товарищество собственников жилого дома: собрания, взносы и инициатива
Только кажется, что товарищество собственников многоквартирного дома – это собрались с соседями чаю попить. На самом деле, это серьезная организация, юрлицо, которое имеет свой счет в банке, устав, печать. Более того, ТС обязано ежемесячно предоставлять отчетность, поэтому, помимо председателя (который избирается на собрании собственников), в организации есть бухгалтер. Согласно статье 207 Жилищного кодекса, доходы ТС формируются за счет взносов его членов, обязательных платежей по услугам.
Создать ТС можно как на этапе строительства дома, так и во время пользования уже построенными квартирами. Для этого нужно провести собрание жильцов и большинством голосов принять решение о создании ТС, выбрать председателя. Если большинство проголосовали против, то дом обслуживается ЖЭС.
Основным рупором товарищества собственников квартир является собрание, где, собственно, и принимаются все решения, например, о ремонте, установке дополнительных объектов вроде домофона или видеокамеры. Там же обсуждаются все насущные вопросы и определяется бюджет на год вперед. В домах с ТС, в отличие от ЖЭС, жильцы сами могут определять специалистов для обслуживания, например, для уборки подъездов, и выбирать более выгодные варианты.
Деньги, которые собираются товариществом, расходуются на нужды дома и зарплату администрации товарищества. Как осуществляется деятельность товарищества собственников в РБ? Например, у вас поблекла краска на стене подъезда. Чтобы решить вопрос, вы обращаетесь к председателю товарищества, он организует собрание, выносит проблему на обсуждение. В случае поддержки большинства, а также наличия средств, стену отремонтируют.
Первый плюс товарищества собственников – в большой инициативности граждан, поскольку решения относительно каких-либо преобразований в доме принимают те, кто в нем живет. Второй – члены ТС в праве сами определять, какая организация будет заниматься ремонтом в их подъезде, уборкой. Получается, все управление происходит под внутренним контролем, то есть контролем самих жильцов. Важный момент – отчетность, благодаря которой люди могут видеть движение чуть ли не каждой вложенной копейки. Но, конечно, это влечет за собой дополнительные траты: взносы, расходы на дополнительные услуги вроде камер видеонаблюдения или консьержа. Сумма в жировке может увеличиваться на 20-30 рублей. Еще один минус заключается в том, что собрания ТС не всегда пользуются популярностью и принятие решений может затянуться.
Неправильный учёт основных средств, приобретенных за счет взносов
Если основное средство приобрели за счет взносов — оно является общедолевым имуществом. При постановке на учет такого основного средства ну учёт нужно отразить использование целевых средств:
- Дт 08 Кт 60
- Дт 01 Кт 08
- Дт 86 Кт 83 (86/Целевые средства, использованные для приобретения ОС)
По таким основным средствам не начисляется амортизация. Вместо этого на забалансовом счете 010 начисляют износ.
При выбытии таких основных средств делается проводка:
- Дт 83 (86/Целевые средства, использованные для приобретения ОС) Кт 01.09
Покрытие организационных расходов за счет вступительных взносов
Если субсидии на возмещение организационных расходов не предусмотрены, или возмещение производится не в полном объеме (с учетом установленных ограничений), или по каким-либо причинам ТСЖ не может получить субсидию, организационные расходы покрывают за счет средств вступительных взносов, уплачиваемых членами ТСЖ.
Начисляемые взносы обычно отражают по кредиту счета 86 в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», формируя дебиторскую задолженность каждого члена ТСЖ, а при фактическом поступлении взносов кредитуют счет 76 и дебетуют счета учета денежных средств в зависимости от способа уплаты взносов (50, 51).
Отражение сумм организационных расходов, оплаченных председателем ТСЖ или иным лицом, и их покрытия за счет взносов членов ТСЖ производится в порядке, аналогичном рассмотренному выше, ведь суммы вступительных и членских взносов также являются разновидностью целевых поступлений ТСЖ.
Пример 2. Изменим условия примера 1. Предположим, что субсидии на возмещение расходов, связанных с созданием ТСЖ, в данной местности не предусмотрены, поэтому организационные расходы покрываются за счет сумм вступительных взносов членов ТСЖ.
Предположим, что всего в ТСЖ 300 членов, величина вступительного взноса каждого из них — 2000 руб. При этом часть расходов, оплаченных председателем ТСЖ (в сумме 2000 руб.), зачитывается в счет его вступительного взноса (как члена ТСЖ), а остальная сумма возмещается ему из кассы после внесения вступительных взносов в достаточном объеме другими членами ТСЖ.
Назначение руководителя ТСЖ
В зависимости от положений утвержденного Устава, существует несколько способов избрания председателя Товарищества:
- путем избрания на общедомовом собрании;
- путем избрания руководителя членами правления ТСЖ из их числа.
Обязательным условием законности выборов становится наличие в повестке собрания соответствующих пунктов, а также отражение итогов голосования в протоколе. Руководитель ТСЖ избирается на срок, указанный в Уставе некоммерческой организации, но не превышающий двух лет. Оформление же сотрудника включает в себя:
- издание приказа о вступлении в должность;
- составление срочного трудового договора;
- подача заявления для оформления руководителя в ФНС;
- получение выписки из ЕГРЮЛ.
Куда подается жалоба?
В случаях, когда проблему, возникающую между собственниками и ТСЖ, не удается решить на общем собрании или путем обращения к председателю, не удовлетворенный качеством предоставляемых услуг гражданин вправе обратиться с жалобой в:
-
Жилищную инспекцию. Данный контролирующий орган вправе обжаловать своими постановлениями действий Товарищества собственников жилья, а также провести проверку:
- технического состояния МКД;
- качество предоставляемых ресурсов и услуг;
- состояние конструкций, коммуникаций и инженерных сооружений;
- соответствие работы некоммерческой организации действующему законодательству.
- Роспотребнадзор. Орган, защищающий права потребителей во всех сферах. Именно поэтому, при отказе в рассмотрении жалобы в ТСЖ, потребитель жилищно-коммунальных услуг вправе обратиться за защитой в компетентный орган, который впоследствии проверит законность действий некоммерческой организации.
- ФНС. Если нарушения, допущенные ТСЖ, касаются неправомерного пользования денежными средствами собственников, последним следует обратиться в налоговую инспекцию для проведения дальнейшей проверки.
- Прокуратуру. Еще один способ привлечь нарушителей к ответственность – обратиться в Прокуратуру. Органы государственного надзора обязаны провести проверку по факту поступившей жалобы и привлечь к ответственности нарушителей.
- СУД. Обращение в данную инстанцию становится крайним способом решения конфликтной ситуации. Поскольку судебное разбирательство предполагает собой затраты, начинать тяжбы следует лишь в случае, когда обращение в вышеперечисленные инстанции не принесло желаемого результата.
Составление заявление в суд – ответственное мероприятие, поэтому, для успешного завершения дела истцу стоит воспользоваться услугами компетентных специалистов.
ТСЖ – это юридическое лицо, а значит, оно должно быть соответственно зарегистрировано, иметь свой расчетный счет и иметь все необходимые документы. Чтобы узаконить товарищество, председатель должен обратиться в налоговую, взяв с собой паспорт, заверенный нотариально протокол собрания, устав и написать там заявления по образцу. Также нужно будет уплатить госпошлину за услуги организации в размере 4000 рублей.
Хорошо, если в правлении будет человек, который имеет опыт работы бухгалтером, так как после регистрации товарищества в налоговой нужно будет открыть в банке счет ТСЖ и перевести на его баланс дом. Перевод должен осуществляться в присутствии комиссии администрации города. О создании счета обязательно уведомляют Управление Городского Хозяйства.
Регистрация товарищества
Товарищество является юридическим лицом и регистрируется в общем порядке. Поэтому создание ТСЖ предполагает обращение в налоговую инспекцию.
Регистрация требует подготовки следующих документов:
- заявления о проведении регистрации;
- подлинного или заверенного нотариусом экземпляра протокола общего собрания;
- двух прошитых и пронумерованных экземпляров устава;
- квитанцию об оплате пошлины.
После завершения регистрационных действий в правах председателя ТСЖ совершить следующие действия:
- открыть счет в банке;
- взаимодействовать с отстраненной управляющей компанией: предоставить ей реквизиты счета для перечисления остатков денежных средств, получить от нее имущество;
- принять на баланс дом и обеспечить хранение документации на него;
- направить в администрацию извещения о создании товарищества и приеме здания на его баланс;
- заключить договор с поставщиками ресурсов и подрядчиками;
- произвести начисление коммунальных платежей.
Бухучет в ТСЖ – «упрощенка»: проводки 2022 по целевым поступлениям
ТСЖ создается как юридическое лицо, следовательно, оно обязано вести бухгалтерский и налоговый учет для фиксации всех хозяйственных операций, выведения достоверного размера финансового результата, контроля за движением денежных средств.
Товарищество должно отчитываться перед контролирующими органами, в общеустановленные сроки выплачивать наемным работникам заработную плату, перечислять страховые взносы.
Денежные поступления ТСЖ включают:
- вступительные и членские взносы собственников жилья;
- платежи жильцов МКД (многоквартирного дома) за потребленные коммунальные услуги;
- субсидии из бюджета на выполнение конкретных работ, капремонта и т.п.;
- вознаграждение за посредничество между ресурсоснабжающими компаниями и потребителями их услуг;
- иные виды доходов.
Для ТСЖ не являются налогооблагаемым доходом членские взносы, бюджетные целевые средства на капремонт, прочие целевые поступления от членов ТСЖ и бюджета. Эти средства учитываются на счете 86, предназначенном для отражения целевого финансирования. При этом необходимо вести раздельный учет целевых поступлений и расходов – порядок его ведения отражается в учетной политике ТСЖ.
Плюсы и минусы УСН (упрощённой системы налогообложения)
Жилищная организация вправе выбрать систему налогообложения при создании или в процессе деятельности каждый календарный год. Упрощённая система подсчёта предполагает вычисление размера налогового платежа по ставке 6% от всех доходов организации или по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.
Важно! Для жилищных товариществ, желающих перейти на упрощённую систему уплаты налогов, возможен переход только на тот вариант системы, при котором из доходов вычитаются расходы, а налоговая ставка равна 15 процентам (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Среди основных плюсов упрощённой системы для ТСЖ можно выделить:
- Освобождение от уплаты НДС.
- Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
- Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
- Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.
Уменьшать разницу между доходной и расходной частью можно вне зависимости от величины чистой доходной части, что является существенным преимуществом для крупных жилищных структур.
К минусам упрощённой системы применительно к жилтовариществам можно отнести:
- Необходимость дополнительных бухгалтерских операций для корректного сведения счетов.
- Рост налоговой базы при возрастании задолженности организации.
Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.