Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Больничный лист в 2023 году: изменения, порядок расчета и оплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.
Право на перенос периодов расчета для оплаты
Перенос периода производится, когда такая замена выгодна работнику в связи с тем, что его доход в расчетном периоде ниже, чем в предыдущих. К примеру, если служащий несколько лет не работал и устроился в организацию. Вот как рассчитывается больничный на новом месте работы с переносом периода:
- Заменяют как один расчетный год на выбор, так и оба периода.
- Для осуществления переноса необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее заявление.
- Заявление составляется в свободной форме. Укажите основание для переноса, сошлитесь на законодательную норму — п. 1 ст. 14 255-ФЗ — и укажите периоды, подлежащие замене.
Например, Викторова В.В. в 2017 и 2018 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а после этого не могла найти работу. Таким образом, доход за эти периоды у нее отсутствует. В октябре 2020 г. она устроилась на работу. В январе 2020 предоставила работодателю больничный лист. Продолжительность нетрудоспособности — 10 дней. Стаж сотрудницы — 15 лет, больничный оплачивается полностью.
МРОТ на январь 2020 г. — 12 130 руб.
Минимальный среднедневной заработок: 12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб. Больничный из расчета МРОТ оплачивается так: 398,79 × 10 = 3987,90 руб.
Бухгалтер подняла документы и увидела, что совокупный доход Викторовой В.В. за 2015 и 2016 гг. равен 550 000,00 руб.
Если рассчитать компенсацию исходя из дохода за предыдущий период, то выплата по листку нетрудоспособности такова:
- 550 000 / 730 = 753,42 руб.;
- 753,42 × 10 = 7534,20 руб.
Облагаются ли страховыми взносами больничные листы
Возможно сразу 2 таких ситуации. Первая — работодатель из своих личных средств выплатил сотруднику денежные средства. Все что выплатит работодатель сверх стандартного пособия по нетрудоспособности, облагается страховыми взносами. Вторая — при выплате пособия была допущена ошибка (например, неправильно оформлен документ), из-за чего ФСС отказался возмещать размер выплаты работодателю. Согласно письму Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, таковые пособия должны облагаться страховыми взносами, так как они не считаются соцобеспечением.
Оплата пособия по нетрудоспособности происходит следующим образом: работодатель выплачивает деньги своему сотруднику, подает документы об этом в Фонд социального страхования, а тот возвращает ему деньги (за исключением оплаты первых трех дней больничного). Все деньги, которые ФСС вернул работодателю, страховыми премиями не облагаются. Это же относится и к деньгам за первые 3 дня больничного, уплаченным за счет самого работодателя. Если ФСС по каким-либо причинам не вернул деньги работодателю, из выплаты по нетрудоспособности удерживается платеж на страхование.
Как
мы отмечали выше, для выплаты пособия
по временной нетрудоспособности
установлены ограничения. Так, в 2011 г.
максимальный средний дневной заработок
для расчета пособия составляет 1136,99
руб. (ч.
1,
3,
3.1
ст. 14
Закона N 255-ФЗ, ст.
2
Закона N 343-ФЗ, ч.
4 ст. 8
Закона N 212-ФЗ). В 2010 г. средний дневной
заработок также не мог превышать 1136,99
руб. (ч.
1,
3,
3.1
ст. 14
Закона N 255-ФЗ, ч.
4 ст. 8
Закона N 212-ФЗ).
А
как быть в ситуации, когда вы выплачиваете
пособие в большем размере, чем установлено
Федеральным законом
N 255-ФЗ? Ведь в таком случае сумма превышения
выплачивается за счет средств работодателя
(ст.
3,
ч.
3.1 ст. 14
Закона N 255-ФЗ). Является ли она объектом
для начисления страховых взносов в ФСС
РФ?
Облагаются ли страховыми взносами больничные листы: исключения
Вообще, с листа временной нетрудоспособности не должны начисляться страховые сборы, ни в ПФР, ни в ФСС. Но сотрудник, находясь на больничном и не выполняя своих трудовых обязанностей, получает пособие по болезни. Эти выплаты относятся к доходам служащего. А значит, вся сумма выделенных ему за все время, что он болел или ухаживал за больным членом семьи, денег будет облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как и заработная плата, премия и прочие денежные поступления в пользу работника.
Кроме того, бывают случаи, когда больничный отпуск был оплачен работнику из собственных средств работодателя, и бухгалтерия предприятия отправила запрос в ФСС на компенсацию понесенных в связи с этим событием затрат. Однако от фонда социального страхования был получен аргументированный отказ, и на законных основаниях в возмещении расходов компании было отказано (причиной может быть, к примеру, неправильное оформление документов).
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос No1: Я потерял больничный лист, могу ли я все же получить пособие по временной нетрудоспособности?
Ответ: Да, можете. Отсутствие больничного листа не станет причиной отказа в выплате вам пособия.
Вопрос No2: Как начисляется больничное пособие в случае, когда страховой стаж служащего меньше полугода?
Ответ: В такой ситуации в расчет берется актуальный размер МРОТ.
Вопрос No3: Если болезнь или травма работника организации случилась по причине алкогольного опьянения, нужно ли выплачивать больничное пособие, и если да, то как это сделать?
Ответ: Даже в такой случае придется давать сотруднику больничный и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Размер выплат будет рассчитан на основании величины МРОТ на год выдачи больничного листа.
Пример расчета больничного в 2023 году
Пример. Расчет пособия по временной нетрудоспособности мобилизованного работника
Работник был на больничном с 10 по 14 апреля 2023 года (5 дней). В расчетный период входят выплаты за 2021 и 2022 годы. Предположим заработок составил: за 2022 год – 1 000 000 руб., за 2022 год – 1 090 000 руб.
Так как заработок за год расчетного периода учитывается в сумме, не превышающей предельный размер базы по взносам на соответствующий год, то суммы выплат нужно взять в размере предельных величин. Это 966 000 руб. и 1 032 000 руб. соответственно.
Таким образом, сумма выплат за два года составляет 1 998 000 руб. (966 000 руб. + 1 032 000 руб.). Это максимум, какой может быть в 2023 году.
В 2022 году трудовой договор с работником был приостановлен на 60 дней, поэтому для расчета среднего заработка делить нужно не на 730, а на 670 (730 – 60).
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу
Страховые взносы на выплаты по больничному листу, признанные доходом работника, начисляются в обычном для данного работодателя порядке. Статьей 426 НК РФ на 2021 год установлены следующие ставки:
- на обязательное пенсионное страхование – 22% в пределах установленной предельной величины и 10% при её превышении;
- на обязательное социальное страхование – 2,9% в пределах установленной предельной величины (для иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
- на обязательное медицинское страхование – 5,1%.
Предельные величины для расчета взносов ежегодно утверждаются правительством Российской Федерации. Согласно постановлению от 15.11.2017 №1378 в 2021 году они составляют:
- на социальное страхование – 815 тыс. руб.;
Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.
Облагается ли больничный НДФЛ
Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.
По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.
Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:
- произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
- отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
- больничный лист изначально был неправильно оформлен.
Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.
Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:
- работник заболел сам;
- у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
- карантин по инфекционному заболеванию;
- получение травмы, как на производстве, так и в быту;
- потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.
Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:
- если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
- если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
- если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.
Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.
Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.
Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:
- подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
- взносы в ПФР и ФСС;
- иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.
Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.
Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.
Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.
Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.
На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:
- компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
- выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
- сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.
Облагаются ли больничные взносами в ПФР
Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.
В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.
В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.
В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».
Облагаются ли страховыми взносами больничный лист за счет работодателя
По ст. 183 ТК все граждане, которые болеют и оформляют листок нетрудоспособности, за все дни отсутствия на рабочем месте получают пособие. По общим правилам данная выплата не облагается страховыми взносами, что подтверждается положениями ст. 422 НК. Поэтому с больничных выплат не перечисляются средства на социальное, пенсионное или медицинское страхование.
Справка! Такие правила относятся не только к средствам, выплачиваемым работодателями, но и к деньгам, перечисляемым из ФСС.
Пособие назначается исключительно лицам, которые являются официально трудоустроенными гражданами, поэтому за них работодатель ежемесячно отчисляет положенные взносы в ФСС. Текущая ставка составляет 2,9% от заработка.
Распространенные ошибки
Если руководитель компании или бухгалтер допускают ошибки при заполнении больничного листка, то это приводит к неправильному расчету выплаты. Они возникают по разным факторам, например, бухгалтер может допустить арифметическую ошибку, а также нередко появляются сбои в ПО.
Если выявляются такие ошибки, то приходится осуществлять перерасчет. Это приводит к появлению недоплаты или переплаты. Если работник недополучил определенную сумму, то ему выплачиваются положенные средства. При этом сумма делится на две части, так как одна назначается работодателем, а вторая выдается представителями ФСС. После перерасчета деньги выплачиваются в день получения зарплаты.
Важно! Внимание! компании, поэтому он дополнительно перечисляет работнику компенсацию за каждый день просрочки.
Если выясняется, что работник получил больше средств, чем положено, то ему придется вернуть излишек. Но если ошибка появилась по вине работодателя, то гражданин может отказаться от возврата денег. Если же он соглашается с требованием руководителя, то составляет письменное разрешение на удержание конкретной суммы с зарплаты.
Налоги с больничного листа в 2021 году
Исключением из установленного правила отмены выплат страховых взносов с пособия является случай, когда работодателем доплачивается пособие своим сотрудникам по своей инициативе до полного среднего заработка, независимо от страхового стажа. Этот случай отличается от установленного законом правила дифференцированного подхода к начислению пособия сотрудникам в зависимости от стажа выплаты ими страховых взносов.
Пособие, выплачиваемое в связи с болезнью, является государственной компенсационной выплатой, не подлежащей обложению страховых взносов.
Исключение составляют ситуации, при которых работодатель добровольно производит доплату пособия до размера средней зарплаты. В этом случае с суммы дотационной разницы работодатель обязан выплатить страховые взносы в ФСС.
До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня).
Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.
Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).
Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.
Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или ФСС). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия. ФСС при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.
При расчете среднего дневного заработка учитываются выплаты за два года до года начала болезни. Если больничный лист оформлен в 2021 году, на пособие влияет доход за 2019 и 2020 годы. Сумму выплат, облагаемых социальными взносами, нужно разделить на 730 — так получается средний дневной заработок.
Но есть предельная сумма для начисления взносов. Фактически она устанавливает максимальную сумму среднего дневного заработка. При любом размере зарплаты пособие за день все равно не превысит этот лимит.
Каждый год предельная сумма увеличивается: в 2018 году она составляла 815 000 Р, в 2019 — 865 000 Р, в 2020 — 912 000 Р.
С 2021 года проект «Прямые выплаты» распространяется на все регионы. Подключились и те, где эксперимент еще не действовал: Москва, Санкт-Петербург, Краснодарский и Пермский край, Московская, Свердловская и Челябинская области, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра.
Прямые выплаты — это когда пособие считает и платит не работодатель, а фонд социального страхования. То есть работник получает деньги напрямую из бюджета. Но подавать документы все равно нужно работодателю — теперь без заявления. Он передает их в ФСС, а там считают сумму и перечисляют ее на счет работника. Листок нетрудоспособности может быть бумажным или электронным.
За счет работодателя оплачиваются только первые три дня болезни самого работника. Но если он на карантине или сидит с болеющим ребенком, вся сумма — за счет бюджета.
Основные изменения коснулись документов при оформлении бумажного и электронного больничного листка, а также порядка выдачи больничных на бумаге, когда сотрудник занят у нескольких работодателей.
Кроме того, установлен новый порядок оформления больничного листка, продления больничного листка при профтравмах и в результате несчастного случая, а также выдачи больничного при направлении на МСЭ и санаторно-курортное лечение.
Изменение № 2. С 19 июня 2020 года изменилась формула расчета минимального среднего дневного заработка для исчисления пособия. Теперь минимум надо рассчитывать исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента (Закон от 08.06.2020 № 175-ФЗ).
Изменения повлияли на расчет пособия для сотрудников, у которых суммарная заработная плата за расчетный период с учетом районных коэффициентов ниже МРОТ с учетом этих коэффициентов.
Изменение № 3. В 2021 году пособия считают с учетом нового расчетного периода – 2020 и 2019 год. Помимо этого действуют и новые лимиты по доходной базе.
Речь идет о базе для страховых взносов – 865 000 руб. для 2019 года и 912 000 руб. для 2020 года. Таким образом, максимальный средний дневной заработок равен 2 434, 25 руб. ( (912 000 руб. + 865 000 руб.) : 730 дн.).
Также при расчете используют новый МРОТ. В 2021 году он составляет 12 792 руб. (Федеральный закон от 29.12.2020 №473-ФЗ).
Изменение № 4. С 1 января 2021 года все регионы перешли на правила прямых выплат пособий из ФСС. Кроме того, изменили размеры пособий. За полный месяц на больничном сотрудник должен получить не меньше федерального МРОТ независимо от страхового случая, стажа и фактического заработка. Если в регионе предусмотрен районный коэффициент, то за полный месяц пособие должно составить МРОТ с учетом районного коэффициента (ст. 4 Закона от 29.12.2020 № 478-ФЗ).
Отметим, что работодатель все равно будет сам оплачивать пособие за первые три дня болезни.
Порядок расчета больничных при прямых выплатах ничем не отличается от расчета пособия при зачетном механизме. Но чтобы человек получил пособие, все необходимые документы он подает своему работодателю, а тот в свою очередь передает данные в ФСС. Перечень документов зависит о того, с чем именно связана нетрудоспособность: с болезнью или несчастным случаем на производстве, профзаболеванием. Подробности об этом читайте в Системе Главбух.
Шаг 1. Проверьте право на пособие и больничный листок
Больничное пособие можно назначить тем, кто работает по трудовым договорам. Например, совместителям и сотрудникам на испытательном сроке.
Чтобы назначить пособие за время болезни сотрудника, получите у него оригинал листка нетрудоспособности или его дубликат. Это обязательный документ, без которого нельзя назначить и выплатить пособие. Работодатель вправе оплатить закрытый больничный листок. Это может быть первичный бюллетень или продолжение больничного листка.
Шаг 2. Определите расчетный период
Расчетный период при выплате больничного пособия – два календарных года, которые предшествуют году начала болезни. В 2021 году расчетный период – 2019 и 2020 годы. Такой порядок действует для всех сотрудников, в том числе и тех, кто раньше нигде не работал.
Длительность расчетного периода для расчета пособия при болезни сотрудника всегда составляет 730 дней. Какие-либо дни из расчетного периода не исключайте. Например, из расчетного периода не исключайте время болезни или ежегодного отпуска сотрудника, отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком, отпуска за свой счет.
Если в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник был в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком, можно заменить эти годы на другие предшествующие календарные годы или год. Замена возможна, если размер пособия вырастет.
Шаг 3. Рассчитайте заработок
Учитывайте при расчете заработка для больничного пособия все выплаты за расчетный период, на которые начисляли взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Выплаты, на которые не начисляли взносы на соцстрахование, в сумму заработка для расчета пособи�� по временной нетрудоспособности не включайте.
Какими налогами и взносами облагается больничный в 2021 году
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
- Дт69 Кт70.
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
- Дт70 Кт68.
Выдача сумм пособия на руки:
- Дт70 К50, 51.
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
- Дт51 Кт69.
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.
Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.
Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.
Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.
Компенсационные начисления, получаемые лицами за периоды их временной нетрудоспособности по причине болезни, являются фактическим доходом и возможностью не остаться без средств существования. На основании этого к подобным начислениям должны применяться те же правила налоговых сборов, как и к остальной сумме заработка. Однако здесь выявляется некое противоречие, ведь больничное пособие начисляется из бюджета организации лишь в течение первых трех дней, остальные же перечисления осуществляются ФСС, так почему государственные выплаты должны также подлежать налогообложению? Ответа на данный вопрос, к сожалению, нет, а положения Налогового Кодекса обязывают работодателей взимать подоходный налог со всей суммы больничного пособия, выплачиваемого трудящемуся.
Перечисление сотруднику материальной компенсации происходит только после предъявления в бухгалтерию листка нетрудоспособности. На основании указанной в документе причины отсутствия на месте трудовой деятельности, принимается решение о размере налогообложения компенсации НДФЛ. Так:
- Лист нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью самого сотрудника, либо вследствие болезни его детей/иждивенцев, облагается всеми налогами, установленными законодателем;
- Пособие по нетрудоспособности, выплачиваемое женщине, которая находится в декретном отпуске – не подлежит налогообложению. Финансовая выплата перечисляется ей в 100%-ом размере;
- При получении сотрудником травмы на производстве, вычеты НДФЛ с пособия нетрудоспособности также не производятся, так как считается, что увечье было получено по вине самого работодателя, а вина сотрудника – исключена.
Однако со всей суммы пособия по больничному листу в обязательном порядке удерживается НДФЛ. Выплата в связи с временной нетрудоспособностью сотруднику производится с вычетом 13%.
Эти требования не касаются пособия по беременности и родам, которое освобождено от удержания всякого рода взносов и отчислений (п.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ ). Больше о том, какие берутся налоги с больничного листа в 2021 году, читайте в статье https://otdelkadrov.online/7207-raschet-vzimanie-ndfl-s-bolnichnogo-lista-v-year-godu.
Если срок давности не превышает полугода с момента начала болезни, сотрудник имеет право потребовать оплату. Руководством организации в течение 10 дней должен быть просчитан полный размер возмещения и обеспечена его выплата в соответствующую дату заработной платы.
Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования
Мнение эксперта
Степанов Владислав Васильевич
Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.
Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.
- о дополнительном пособии;
- выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.
В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.
Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.
Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:
- при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
- при стаже 5-8 лет — 80%;
- при стаже больше 8 лет — 100%.
Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.
Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.
Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:
- 5,1% медицинского страхования;
- 2,9% социального страхования;
- 22% в пенсионный фонд;
- начиная с 0,2% за травматизм.
Распространенные ошибки
Если руководитель компании или бухгалтер допускают ошибки при заполнении больничного листка, то это приводит к неправильному расчету выплаты. Они возникают по разным факторам, например, бухгалтер может допустить арифметическую ошибку, а также нередко появляются сбои в ПО.
Если выявляются такие ошибки, то приходится осуществлять перерасчет. Это приводит к появлению недоплаты или переплаты. Если работник недополучил определенную сумму, то ему выплачиваются положенные средства. При этом сумма делится на две части, так как одна назначается работодателем, а вторая выдается представителями ФСС. После перерасчета деньги выплачиваются в день получения зарплаты.
Важно! Внимание! компании, поэтому он дополнительно перечисляет работнику компенсацию за каждый день просрочки.