Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО по долгам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Штрафы, установленные НК РФ за неуплату налогов и неисполнение других налоговых обязательств, налагаются на организацию как налогоплательщика. Должностное лицо организации, занимающее должность ее директора, не может быть оштрафовано по НК РФ, так как не является налогоплательщиком, а выступает в качестве наемного сотрудника.
Административные штрафы для директора
|
Статья КоАП РФ |
Состав правонарушения |
Меры ответственности директора организации |
|
ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ |
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров и т.д. |
Штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей |
|
ст. 15.3 КоАП РФ |
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 500 до 1 000 рублей |
|
ст. 15.4 КоАП РФ |
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 2 000 рублей |
|
ст. 15.5 КоАП РФ |
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей |
|
ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
Непредставление в налоговые органы документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
Штраф в размере от 300 до 500 рублей |
|
ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ |
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности |
Штраф от 5 000 до 10 000 рублей |
|
ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ |
Повторное грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и бухотчетности |
Штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет |
|
ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ |
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа |
Штраф в размере от 2 000 до 4 000 рублей |
|
ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ |
Воспрепятствование законной деятельности должностного лица налогового органа |
Штраф в размере от 2 000 до 4 000 рублей |
|
ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ |
Воспрепятствование законной деятельности должностного лица налогового органа, повлекшее невозможность проведения или завершения проверки |
Штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей |
|
ст. 19.7 КоАП РФ |
Непредставление или несвоевременное представление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения |
Предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей |
Генеральный директор осуществляет текущее руководство компанией, решает повседневные вопросы. Он реализует свои полномочия в рамках устава, внутренних нормативных актов и федерального закона об ООО.
Основные обязанности директора:
- директор действует от имени организации. Оформление доверенности от собственников на директора не требуется;
- занимается заключением сделок;
- является представителем интересов организации в налоговой, в отношениях с контрагентами, поставщиками, подрядчиками, с бюджетными учреждениями, контрольными и надзорными органами;
- самостоятельно, от своего имени выписывает доверенности другим лицам на право представлять общество;
- утверждение и подписание приказов о назначениях, переводах, перемещениях, отпусках, увольнениях сотрудников компании;
- принятие решений о наложении дисциплинарных взысканий, а также о способах поощрения работников.
Основания привлечения директора к ответственности
В Гражданском кодексе, в ст. 399 прописаны общие основания. Фактически на практике их можно применить в отношении директора, только если заключен договор поручительства. Однако в этом же нормативном акте отражена обязанность управленца действовать в интересах компании. Более детальная регламентация субсидиарной ответственности директоров и учредителей прописана в Законе «Об обществах с ограниченной ответственностью». Обязательное условие – признание действий директора неразумными и такими, которые привели к долгам фирмы. Самые распространенные основания связаны с признанием ООО банкротом. Причины возникновения рисков самые разнообразные: утрата бухгалтерской документации, заключение невыгодных сделок, умышленное доведение компании до финансовой несостоятельности. Практика показывает, что субсидиарная ответственность генерального директора чаще всего наступает в таких категориях дел, как банкротство юридического лица. Инициаторами выступают налоговые органы, арбитражные управляющие и кредиторы. Это подчеркивает важность юридического сопровождения процедуры банкротства и делегирование задач профессионалам.
Как можно себя обезопасить
Субсидиарная ответственность директора и учредителя наступает, если компания не может рассчитаться с долгами и погасить требования кредиторов. Следовательно, управленческая деятельность должна быть направлена на превенцию такого сценария. Для этого важно контролировать баланс, лимитировать размер кредиторской задолженности и своевременно взыскивать дебиторскую задолженность. Необходимо контролировать наличие, правильность и достоверность отчетной и бухгалтерской документации, а также своевременно восстанавливать утраченные или искаженные документы. Шансы, что наступит субсидиарная ответственность по делам ООО, минимальные, если регулярно и своевременно проводить аудит, правовую оценку ситуации, заручаться поддержкой юристов для сопровождения сделок, ответственно относиться к выбору контрагентов. Многих проблем можно избежать, пользуясь услугами комплексного юридического сопровождения. Делегирование полномочий профессионалам Юридической фирмы «Нечаев и Партнеры» служит залогом надежного правового положения и позволяет свести к минимуму финансовые риски.
Ответственность директора
Наиболее всего очевидна ответственность генерального директора, который одновременно является единственным учредителем и главным бухгалтером. В случае возникновения налоговых претензий и невозможности удовлетворить их денежными средствами или имуществом организации, субсидиарная ответственность в размере недоимки ляжет на плечи бизнесмена.
Один из способов избежать ответственности – переложить ее на других лиц. Но в случае совмещения основных ролей в бизнесе это сделать сложно. Можно попробовать следующее: назначить одного из сотрудников организации ответственным за проверку контрагентов, максимально прописав его должностные обязанности и даже проведя специальное обучение.
В случае заключения договора с фирмой-однодневкой, который по мнению налоговиков привел к незаконной налоговой оптимизации и дальнейшим доначислениям, которые организация оплатить не может, возникновению вопроса о субсидиарной ответственности, можно будет пробовать доказать, что возникновение необоснованной налоговой выгоды произошло вследствие виновных действий ответственного сотрудника компании (контролирующего лица), а не генерального директора.
На сегодняшний день судебной практики по 401-ФЗ и 488-ФЗ нет, и именно директор отвечает за управление юридическим лицом, а признание наемного сотрудника организации контролирующим лицом крайне сложно. И тем не менее, именно размытие ответственности – один из немногих способов избежать или снизить размер ответственности.
Субсидиарная ответственность генерального директора ООО по долгам общества
Это специальный вид гражданской ответственности, с которым может столкнуться действующий или уволенный директор ООО. Субсидиарно (дополнительно) придется отвечать за долги, возникшие из-за действий, решений или бездействия руководителя. Например, ответственность ген. директора по долгам ООО может наступать:
- при неисполнении решений учредителей (например, крупная сделка без одобрения собственников ООО);
- за несвоевременную подачу заявления на банкротство, если возникла такая обязанность;
- за действия, совершенные вопреки интересам юридического лица;
- за некоторые иные решения и действия, повлекшие ущерб предприятию, его собственникам и кредиторам.
В зависимости от ситуации, требовать привлечения к субсидиарной ответственности могут контрагенты и кредиторы ООО, учредители фирмы, а также налоговый орган. В рамках банкротства и гражданских дел субсидиарно могут отвечать собственник, руководитель.
Нужна помощь юриста?
Субсидиарная ответственность директора по долгам.
Для начала вспомним значение этого понятия. На основании ст. 399 ГК РФ, субсидиарной называют дополнительную ответственность иных лиц, помимо главного должника. Если рассматривать ее в данном контексте, то она предполагает необходимость погашения задолженности контролирующими лицами, если предприятие не способно сделать это своими силами.
Чтобы наступила субсидиарная ответственность директора ООО по долгам компании, нужно установить, что именно из-за его действий бизнес понес убытки. Помимо руководителя, субответственность может быть возложена на участников коллегиального исполнительного органа. Возложить ее может суд на основании иска конкурсного управляющего.
Ответственность за задолженность фирм на руководителей, участников и других контролирующих лиц возлагают по главному критерию — если данные субъекты действовали недобросовестно и неразумно принимали решения в управлении.
Если суд признает наличие каузальной связи между их решениями и негативными последствиями предприятия в виде убытков, то обязывает указанных лиц погашать долги, в том числе, используя собственное имущество.
Уголовная ответственность
Когда и за какие долги компании руководителя могут привлечь по всей строгости уголовного закона? Например, по налоговым долгам. Правда, для этого нужно очень хорошо постараться. Уголовное наказание предусмотрено, если сумма неуплаты за 3 года составляет свыше 15 миллионов рублей.
Например, компания три года подряд недоплачивала родному государству 5–6 миллионов рублей. «Государство не обеднеет, а нам нужнее» — думали ГД и собственники ООО. Однако у государства в лице фискальных и правоохранительных органов было другое мнение, которое отличается с мнением неплательщиков в одном месте — у самого корня.
Но наше уголовное законодательство идет по пути «смягчения». Зачем же сажать в тюрьму человека, даже бывшего злостного неплательщика налогов, если он осознал ошибки и исправился? То есть заплатил недоимку по налогам и штраф в размере 20%, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.
Правда «исправился» после недвусмысленного «намека» со стороны государственных органов, но это сути дела не меняет. Это прямо предусмотрено в Уголовном кодексе РФ, для лиц впервые совершивших налоговое преступление.
Вот вам лайфхак (как любит молодежь говорить) о том, как быстро нажить проблем на свою пятую точку в виде недоимок по налогам. Достаточно использовать «народные» схемы по «оптимизации» налогообложения — занижать НДС с использованием «левых» компаний-однодневок, или прибыль — отправляя платежи за услуги, которые оказывались исключительно по бумагам, аффилированным лицам (близким родственникам).
Да, ФНС может и не сразу отследить такую сделку. А вот если налоговики возьмутся за такого «исполнителя», то они быстро выйдут на «заказчиков».
Ответственность за неуплату налогов
За неуплату налогов генеральный директор несет административную и уголовную ответственность. Первая наступает за незначительные нарушения и определяется на основании положений КоАП. Это может быть штраф в размере 300-500 руб. за не предоставление сведений для осуществления налогового контроля. Или штраф в размере 2.000-3.000 руб. за нарушения правил бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности.
Если злой умысел управленца, не уплатившего налог, доказан не был, нарушение было допущено впервые, а все требования налоговых органов выполнены, генеральный директор к уголовной ответственности не привлекается.
В противном случае, генеральный директор ООО привлекается к ответственности на по ст. 199 (ч1 и ч.2) УК РФ. Предусмотрен срок исковой давности от 2 до 10 лет (по разным частям статьи).
Учредитель в ООО, где генеральным директором является наемный работник, может быть привлечен к уголовной ответственности, если своими действиями способствует уклонению от уплаты налогов.
С 2018 года требуется разграничивать долги ООО, возникшие под влиянием бизнес среды и долги, искусственно созданные деятельностью генерального директора. Во втором случае генеральный директор привлекается к субсидиарной ответственности и участвует в погашении долгов всем своим имуществом.
Взыскание не обращается на следующие имущество:
- единственное жилье и земля под ним;
- личное имущество, не относящееся к предметам роскоши;
- средства для осуществления профессиональной деятельности:
- и имущество из перечня, представленного ст.446 ГПК РФ.
Когда возможно привлечение к ответственности?
Согласно 56 статье Гражданского кодекса, ни учредители, ни директор действительно не отвечают по делам организации, она выступает самостоятельно согласно всем нормам юридического лица. Многие руководствуются этим положением и стараются использовать его в своих меркантильных целях. Однако такое положение дел действительно только в том случае: когда общество функционирует. Если же юридического лица более не существует, обстоятельства меняются. То есть при банкротстве фирмы наступает ответственность учредителей и директора ООО в тех ситуациях, когда доказано, что коллапс произошел по их вине и вследствие их неправильных действий. Если такое положение дел действительно имело место, оправдаться незадачливым бизнесменам будет довольно сложно.
Кому может понадобиться привлекать к ответственности директора ООО или его дольщиков? Понятное дело – кредиторам, спонсорам, попечителям, обманутым подобными действиями и потерявшим деньги. Делать это они будут в установленном законами судебном порядке. К сожалению, количество подобных процессов растет с каждым днем.
Субсидиарные обязательства
Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО также носит название дополнительной и возникает на основе договоров или буквы закона. К подобным обязательствам могут привлекаться физические лица, которые будут отвечать уже собственными средствами за невыполнение организацией своих обязанностей перед кредиторами. Такое поручительство введено сравнительно недавно и служит для урегулирования споров, связанных со спонсорами.
Ответственность директора ООО и собственников бизнеса может быть договорной и внедоговорной. Первая основана на непосредственных договорах и наступает вследствие уклонения от исполнения обязанностей. Вторая продиктована законами и наступает из-за неимения у организации достаточных средств для погашения взысканий. Для привлечения ко внедоговорной ответственности, кредитным организациям придется доказать сопричастность физического лица к невозможности погашения долга предприятием.
Затрагивает субсидиарная ответственность директора ООО, его учредителей, а также всех лиц, которые имели влияние на процесс принятия решений относительно фирмы в течении трех лет до ликвидации. Такие физические или юридические лица могут не иметь прямого отношения непосредственно к компании и для их задействования в судебном процессе достаточно показаний свидетелей. В судебной практике лица, имеющие влияние на течение дел предприятия, рассматриваются даже чаще, чем сами руководители.
За что отвечает директор ООО, а за что – учредитель
Учредитель или несколько принимают решение о создании общества. На общем собрании они решают, кто им будет управлять и наделяют это должностное лицо всевозможными полномочиями. Будут ли сами учредители принимать какое-то участие в деятельности компании, также зависит от их первоначального решения.
Обратите внимание
Прежде, чем регистрировать ООО, брать на себя обязательства по ведению дел, устраиваться на работу наемным генеральным директором, необходимо четко представлять ответственность за ООО по долгам учредителя и директора. Незнание законов не освобождает от необходимости их соблюдения, а также наказания в случае их нарушения.
Как правило, за учредителями остается право:
- Принимать и вносить изменения в Устав ООО.
- Принимать решение об увеличении уставного капитала и вносить недостающую часть.
- Выбирать руководителя, проводить проверки его работы.
- Устанавливать перечень решений о деятельности ООО, требующих согласования с учредителями.
Все остальные аспекты деятельности компании находятся в управлении и ответственности генерального директора:
- Трудовые отношения с работниками, в том числе, увольнение и заработная плата.
- Движения денежных средств со счета компании, в том числе – на обналичивание денег и подотчетные средства.
- Ценообразование.
- Исполнение обязательств по отношению к контрагентам.
Кто привлекается к субсидиарной ответственности
Требование может быть предъявлено к:
- директору, гендиректору, президенту компании;
- учредителю, участнику;
- председателю и членам совета директоров, наблюдательного совета, правления, дирекции и т.п.;
- главному бухгалтеру, техническому/финансовому/исполнительному и прочим директорам, заместителям руководителей, которые выполняют отдельные управленческие функции;
- управляющим компаниям и индивидуальным предпринимателям (фирмы и ИП, которые выправляют руководящую функцию в ООО);
- лицам, которым выданы доверенности на заключение сделок, распоряжение имуществом, управлением филиалом, подразделением и т.п.;
- родственникам/свойственникам указанных выше лиц и иным гражданам, которые фактически управляют организацией (дают указания, распоряжения и пр.).
К ответу призываются указанные люди не автоматически (по умолчанию ввиду должностного положения, статуса и пр.), а при условии их значительного влияния на хозяйственную жизнь фирмы, причастности к противозаконным и иным действиям, которые стали причиной несостоятельности.
С какого момента наступает ответственность
Распространено мнение, что личная ответственность директора и прочих лиц по долгам ООО допустима с момента введения процедуры конкурсного производства при банкротстве. Это не совсем верно. Не во всех случаях:
- Если речь идет доп.ответственности на основании договора поручительства, то именно условиями договора определяется момент выдвижения претензии к физ.лицу. Это может быть:
- просрочка исполнения обязательства фирмой (без суда к ООО);
- невозможность взыскания долга у организации по судебному решению через приставов;
- прочие ситуации.
- Иногда организацию-должник просто не могут обанкротить (например, отсутствуют финансы и имущество на процедуру и заявлении на банкротство было возвращено/отказано в возбуждении), тогда заинтересованное лицо может предъявить иск о СО к, так называемому, контролирующему лицу (руководители, учредители, прочие руководящие посты в фирме) в суд в обычном порядке (вне рамок банкротства).Возможен случай, когда кредитор не предпринимал вообще попыток обанкротить фирму-должник и никто другой из кредиторов не обращался в суд с вопросом о банкротстве. Но нужно, чтобы у руководителя компании-должника была обязанность самостоятельно обратиться в суд для собственного банкротства (ст. 9 ФЗ «О банкротстве»), но эта обязанность в месячный срок не была исполнена. То есть должник должен находиться в неудовлетворительном финансовом положении, быть не способным удовлетворить требования кредиторов.
Частным случаем является, когда налоговая служба ликвидирует компанию-должник за не предоставление отчетности и не осуществления банковских операций. То есть фирмы уже нет в реестре юр.лиц, а кредитор после этого спохватился о долге. И если будет установлено, что должник был в плохом финансовом состоянии и директор должен был обратиться в суд с заявлением о самобанкротстве, но не сделал, то субсидиарный долг всё равно может быть назначен.
- Случается, что взыскатель не участвовал в процедуре банкротства (либо в процедуре не было оснований для претензий к контролирующим лицам). Процедура прошла, должника исключили из госреестра (предприятие прекратило свое существование), а руководителей/учредителей не обременили денежной повинностью. Ничто не мешает обратиться в суд после банкротных событий, разве что нужно обосновать своё запоздалое обращение с иском.
- Наиболее типичный случай – это предъявление претензии к руководителю/учредителю при банкротной процедуре, после включения их в реестр кредиторов (в очередь удовлетворения имущественных претензий). Это может быть на любой стадии процедуры: и внешнее управление, и конкурсное производство.
Виды ответственности директора ООО
Собственники бизнеса, назначая директора, наделяют его значительными полномочиями для управления обществом, а потому и размер ответственности за такие действия очень значительный, даже после увольнения.
Условно ответственность бывшего директора ООО можно разделить на следующие группы:
- административная — наступает при несоблюдении требований законодательства (трудового, налогового, корпоративного, специальных норм- например, строительных, таможенных и т.д.), если последствия правонарушений не влекут уголовной ответственности;
- уголовная — наступает в случаях злоупотребления своими правами, а также, когда в результате принятых директором решений был причинен существенный вред: материальный вред имуществу в крупном или особо крупном размере, вред здоровью или жизни людей.
- гражданско-правовая (материальная)— ответственность, за нанесение ущерба самому обществу, его участникам или контрагентам.