6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года – пример заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года – пример заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал

Разберем отдельные особенности оформления отчета на примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал.

Пример

В штате ООО «Аккорд» четыре работника.Все работники ООО «Аккорд» ─ налоговые резиденты РФ. В январе-марте компания не выплачивала доходы физлицам по договорам ГПХ.

Общий заработок сотрудников за каждый месяц I квартала 2023 г. составил 200 000 руб. НДФЛ с указанных доходов удержан в следующие сроки и в таких суммах:

• 20.01.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
• 03.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
• 20.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
• 03.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
• 20.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
• 03.04.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта. Эту сумму бухгалтер покажет в отчетности за 2-ой квартал, т.к. в расчете за 1-й квартал отображаются суммы НДФЛ, удержанного до 22.03.2023 года

Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В расчете за первый квартал отражать нужно удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно.

В разделе 1 нужно отразить сумму НДФЛ, уплаченную за первый квартал 2023 года.

В поле 020 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.

В полях 021 — 024 указываем налог по срокам перечисления. Заполнить эти поможет таблица:

Строки	Выплаты в первом квартале
021	За период с 1 по 22 января
022	За 23 января — 22 февраля
023	За 23 февраля — 22 марта
024	Заполнять не нужно

При сдаче расчета за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.

При этом полей 021 — 024 должна быть равно сумме, указанной в поле 020.

В поле 030 укажите общую сумму налога, возвращенную работникам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса за последние три месяца отчетного периода, в поле 031 — дата возврата.

Заполняем раздел 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 нужно заполнить так:

• в поле 100 — ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.
• в поле 105 — КБК по налогу.
• в поле 110 — общая сумма начисленного дохода;
• в поле 111 — общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
• в поле 112 — общая сумма начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);
• в поле 113 –общая сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам;
• в поле 115 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113 по трудовым и гражданско-правовым договорам;
• в поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же работника, количество физлиц не корректируется;
• в поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым вы в отчетном периоде начисляли доходы;
• в поле 130 — общая сумму вычетов, уменьшающих доход;
• в поле 140 – общая сумму исчисленного налога;
• в поле 141 – общая сумму исчисленного налога на доходы в виде дивидендов;
• в поле 142 – обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного НДФЛ с начала года;
• в поле 150 – общая сумму фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
• в поле 155 – сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 3.1 статьи 214 Налогового кодекса;
• в поле 160 — общая сумма удержанного налога;
• в поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
• в поле 180 — общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом;
• в поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года

ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.

Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:

1. 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
2. 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
3. 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
4. 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.

Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:

• отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
• 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Невозможность удержать НДФЛ

Налоговые агенты при выплате физическим лицам налогооблагаемых доходов обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но если физическое лицо получило доход в натуральной форме и в виде материальной выгоды, то при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме налоговый агент не сможет удержать НДФЛ.

В таком случае налоговый агент обязан исчислить сумму НДФЛ и в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), в котором был выплачен доход, письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ):

• о невозможности удержать налог,
• о суммах дохода, с которого не удержан налог,
• о сумме неудержанного налога.

Заполнение строки 160 (ранее 070) при расчетах в натуральном выражении

Нечасто, но случается, что предприниматели рассчитываются с физическими лицами или сотрудниками в натуральной форме. Представим, что доход в натуральной форме был выдан в январе 2021 года. Поскольку НДФЛ с заработка в натуральном выражении не может быть удержан при расчетах, налоговый агент обязан будет удержать его из ближайших денежных поступлений в пользу физического лица.

В этом случае заполнение строки 160 (ранее 070) 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года будет зависеть от наличия или отсутствия в этом квартале выплаченных денежных средств. Если они будут, то в ячейку 160 (ранее 070) формы войдет сумма удержанного налога. Но тут имеются лимиты, установленные п. 4 ст. 226 НК РФ: сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплачиваемого в денежном выражении.

Порядок заполнения раздела 1

Блок отражает информацию о датах начисления и налоговых взносах за прошедшие три месяца расчётного периода:

• В строке 020 — совокупную сумму НДФЛ по всем плательщикам. Она равняется сумме значений строк 022.
• 021 — дату перечисления НДФЛ, согласно п. 6 ст. 226 НК, п. 9 ст. 226.1 НК.
• 022 — взнос, переведённый в дату из строки 021.

Число внесённых строк 021 и 022 зависит от доходов, взносы с которых переводятся в разные сроки: заработок, по листу нетрудоспособности и прочие.

Поле 030 содержит совокупную сумму налога, возвращённую в прошлые три месяца:

• 031 — дата, когда взнос возвращён;
• 032 — сумма возврата.

Сумма всех строк 032 равняется значению в поле 030.

Что изменилось в 6 НДФЛ по отчётности для сдачи в 2022 г.

На титульной странице переименованы поля. Сейчас период представления изменён на отчётный, вместо налогового нужно выбирать текущий год, соответствующий календарному.

В случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, у которых были наемные работники, на первой странице в позиции «Отчетный период» указывают один из шифров:

1. «34» — при формировании за полный годовой интервал;
2. «51» — если ликвидировано ООО в 1 кв.;
3. «52» — то же во 2-м кв.;
4. «53» — закрылись в 3-м кв.;
5. «90» — прекратили работать в 4-м квартале.

Правопреемники реорганизованных организаций обязаны предоставлять расчёты, в том случае, если до завершения реорганизационных мероприятий компанией не было отправлено. Порядок формирования отчёта при этом нужно соблюдать:

1. Указывается ИНН и КПП НА сверху первой страницы.

1. Используется шифр 215 в строке «месторасположение или постановки на учёт».
2. В позиции «НА» отмечается юрлицо, которое реорганизовалось или ОП.
3. В формате преобразования или прекращения деятельности указывается один из кодов, выбор точного шифра зависит от типа проведённых мероприятий*.

*Коды, соответствующие виду реорганизации:

• «0» ликвидация,
• «1» преобразование,
• «2» слияние,
• «3» разделение,
• «5» присоединение,
• «6» разделение, но одновременно присоединяется к другому юрлицу.

В регламент заполнения внесены также изменения, которые зависят от размера налогового агента, сдающего 6 НДФЛ:

1. Крупные налогоплательщики указывают КПП, прописанный в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС по адресу офиса юридического лица, а не по месту, где был зарегистрирован как крупнейший плательщик налоговых сборов.

1. Предприятия, не относящиеся к первой группе, пишут в поле «Код местонахождения или постановки на учёт» цифру 214.

На первой странице (титул) новой формы 6 НДФЛ вписываются полностью сведения с приказа о назначении директора или доверенности, который подтверждает полномочия законного представителя. Уже с расчётов за 1-й кв. 2021 г. бланк отчёта стал объединенным с 2-НДФЛ.

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

• за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
• за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

• зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ

В новой форме 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.

Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:

В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.

Например, НДФЛ, который удерживают из мартовской зарплаты в апреле, отражают в строке 160 не за 1 квартал, а за полугодие.

Из него убрали : даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы фактически полученного дохода.

Теперь в нем указывают :

Важно: если НДФЛ удерживали по разным ставкам, то для каждой нужно сформировать свой раздел 1.

Дальше идут блоки из строк 021 и 022. По строке 021 – указывают срок перечисления налога, а по строке 022 – его сумму.

Число заполненных блоков из строк 021-022, зависит от количества доходов, налоги с которых перечисляют в разные сроки. Например: заработная плата, вознаграждение по договорам ГПХ.

В раздел добавили строку 030 и блок строк 031-032.

По строке 030 показывают общую сумму налога, которую вернули в последние три месяца отчетного периода.

Блоки строк 031-032 заполняются по аналогии с блоком строк 021-022. По строке 031 указывают дату каждого возврата, а по строке 032 – сумму возврата.

На что обратить внимание:

На контрольные соотношения внутри раздела:

На новый код КБК для ставки НДФЛ 15 %: 182 1 01 02080 01 0000 110.

Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35% и зависит от ряда факторов.

Расчет 6-НДФЛ впервые начали сдавать с 1 квартала 2021 года, и он формируется по всему учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Бланк на 2021 год и правила заполнения 6-НДФЛ для чайников представлены в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/.

Форму готовят все налоговые агенты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.

Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Вот срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году:

• за 1 квартал — до 30.04.2021;
• за полугодие — до 02.08.2021 (перенос из-за выходных);
• за 9 месяцев — до 01.11.2021;
• за 2021 г. — до 01.03.2022.

Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

• со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
• в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
• в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

• проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
• в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Как заполнить 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года

Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.

Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.

Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2021 году сроки такие:

• за I квартал — до 30 апреля 2021 года
• за полугодие — до 31 июля (2 августа) 2021 года
• за девять месяцев — до 31 октября (1 ноября) 2021 года
• за год — до 1 апреля 2022 года

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчет нужно не позднее следующего рабочего дня.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.

Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.

Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

• первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Похожие записи:

• Как узнать есть ли завещание на наследство
• Где и как сдать кровь в Москве в 2023 году
• Разрешается ли по социальной карте ездить на экспресс электричке