Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «При расчетах с поставщиками и подрядчиками осуществляются следующие операции:». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Она представляет собой разрыв между предоставлением услуг / продажи товара и моментом поступления средств на расчётный счёт предприятия. Иными словами, это задолженность юридических или физических лиц предприятию за реализованные услуги, товары или работы.
Полное погашение задолженности перед поставщиками
Для того, чтобы поставщику перечислили сумму задолженности, банк должен документально подтвердить факт требуемого перевода. Для подтверждения потребуется предоставить выписки по расчетному счету и все соответствующие квитанции.
Могут возникнуть затруднения при несоблюдении условий договора или же обоюдного соглашения. Поставщик может предложить рассрочку платежа с процентами, в том случае, если погасить задолженность перед партнером не получается. Сроки и процентная ставка определяется на основании двухстороннего соглашения.
К примеру, компания-кредитор дает заказчику определенное время на возврат денег. За это время должник обязан вернуть средства, покрывая расходы по уходу за сохранностью продукции вместо процентов.
Несколько слов о долгах предприятий пищевой промышленности
У каждого предприятия пищевой промышленности своя специфика деятельности, однако перечень долгов у них примерно одинаковый. В первую очередь это долги покупателей, выданные поставщикам и подрядчикам авансы. Кроме того, в учете предприятия могут присутствовать: задолженность персонала компании по подотчетным суммам, полученным ссудам, не погашенные виновными лицами суммы потерь и недостач, суммы переплаты по налогам и сборам и другая «дебиторка».
У предприятий пищевой промышленности, как и у других компаний, дебиторская задолженность отвлекает свободные денежные средства из оборота и не только приводит к дефициту бюджета запланированных расходов, но и является источником возникновения кредиторской задолженности. Это вполне логично, поскольку при наличии ликвидных активов предприятие смогло бы расплатиться с кредиторами и погасило бы свою задолженность перед ними. Чтобы решить данные проблемы, нужно управлять задолженностью и контролировать ее, как это делают банки или коллекторские агентства. Они принимают все необходимые меры по взысканию задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке, а также сопровождают исполнительное производство вплоть до уголовного преследования. Безусловно, предприятие пищевой промышленности — это не агентство и не кредитная организация, которые содержат многочисленный штат сотрудников, работающих с должниками. Для предприятия пищевой промышленности это экономически нецелесообразно, тем не менее ему есть что позаимствовать у профессионалов по взысканию долгов.
В первую очередь следует принять комплекс мер по предупреждению образования задолженности. Работа на условиях предоплаты, контроль оплаты, доведение до всех контрагентов информации о последствиях, которые могут вызвать неплатежи или несвоевременность оплаты за поставленную продукцию (приостановление поставок, штрафные санкции), способствуют укреплению платежной дисциплины покупателей продукции и других недобросовестных партнеров. Перечисленные действия приводят к недопущению или по крайней мере к снижению общей дебиторской задолженности предприятия.
Если осуществленные меры по предупреждению возникновения долгов не принесли желаемого результата, то предприятию ничего не остается, как принимать меры по взысканию долгов. Оптимальный вариант, если должник согласится погасить долг в добровольном порядке — любое обязательство, как дебиторская, так и кредиторская задолженность, может быть прекращено его исполнением (п. 1 ст. 408 ГК РФ). В противном случае не исключено, что с должником придется встретиться в суде. Для этого может понадобиться много сил, времени и не один квалифицированный специалист юридического отдела. В этом плане ресурсы предприятий пищевой промышленности могут быть ограничены, потому как основной профиль их деятельности — производство продукции, а не сбор долгов у покупателей и других неплательщиков. Как говорилось выше, этим профессионально занимаются специализированные компании, которые берут за свои услуги процент от суммы задолженности или скупают долги контрагентов.
В последнее время такая практика получает все более широкое распространение в различных отраслях экономики. При этом если есть обоснованные сомнения в том, что та или иная задолженность будет погашена, то лучше с поиском покупателей задолженности не затягивать. Чем быстрее предприятие выставит на продажу просроченные долги своих контрагентов, тем у него больше шансов продать их быстро и по относительно высокой цене. В противном случае, если накапливать долги, рассчитывая, что должники их погасят, можно прийти к тому, что увеличится «возраст» задолженности, а вместе с этим возрастут и затраты по ее взысканию. В определенный момент может случиться так, что расходы по взысканию долга превысят размер самого долга, и тогда банки, коллекторские агентства или другие компании вряд ли выкупят такую задолженность или возьмутся за ее взыскание, раз это невыгодно. Все это говорит в пользу своевременного принятия решения о взыскании или уступке сомнительных долгов.
Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – поступили денежные средства, поступившие от покупателей;
Дебет счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель внес аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг;
Дебет счета 57 «Переводы в пути»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель предъявил квитанцию о переводе средств через сберегательную кассу (почтовое отделение) в оплату отгруженных ему товаров (продукции).
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками – произведен зачет встречных однородных требований.
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности.
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – задолженность кредиту (займу) погашена зачетом встречных однородных требований.
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – произведен зачет требований учредителей (участников) по выплате им доходов погашением требований к ним за поставленную продукцию (товары).
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель продукции, проданной головным отделением организации, перечислил денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации).
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – покупатель продукции, проданной филиалом, выделенным на отдельный баланс, перечислил денежные средства головному отделению организации (в учете филиала).
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов.
При отгрузке товара покупателю с момента отгрузки право собственности на товар перешло к нему. Независимо от того, поступила ли от покупателя оплата за товар, необходимо отразить на счете 62 задолженность покупателя за отгруженный товар. В момент оплаты товара дебиторская задолженность покупателя списывается со счета 62.
Теперь можно подробнее рассмотреть на конкретных примерах наиболее типичные ситуации, возникающие при учете расчетов с покупателями.
Бухучет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Термин «поставщики» бухгалтерский учет трактует, как все контрагенты предприятия, поставляющие ТМЦ или оказывающие услуги/работы. Если сделка не относится к разовой, взаимоотношения должны иметь юридический статус, который достигается путем заключения договора. Основные требования к оформлению контрактов содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если партнер – иностранное лицо, на подобные сделки распространяются международные правила расчетов.
Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями подразделяет заключаемые сделки на 2 категории:
- По приобретению имущественных прав на товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр. – заключаются договора мены, купли-продажи, переуступки, другие.
- По выполнению работ/услуг – заключаются договора подряда, оказания услуг, НИОКР, выполнения работ, подачи света/газа, другие.
- Д 51 К счет 62.2 – поступила предоплата от покупателя на банковский счет.
- Д 76.АВ К 68 – начислен в бюджет НДС с суммы поступившей предоплаты.
- Д 62.1 К 90.1 – отражена отгрузка товаров фирме-покупателю.
- Д 62.2 К 62.1 – зачтен аванс в оплату за товар.
- Д 68 К 76.АВ – восстановлена сумма начисленного ранее НДС.
- Д 62.1 К 08 – оприходована сумма дебиторки приобретенной организации.
- Д 50, 51, 52, 55, 57 К 62.1 – поступила в кассу, на рублевый р/счет, на валютный р/счет, на специальный счет, переводом оплата от покупателей.
- Д 62.2 К 50, 51, 52 – возвращен ранее полученный от покупателя аванс.
- Д 60 К 62 – отражено проведение взаиморасчета с фирмой-покупателем.
- Д 62 К 91.1 – отражены в прочих доходах поступления от продажи ТМЦ, ОС.
- Д 63 К 62 – проведено списание безнадежной дебиторки в счет имеющегося резерва по сомнительным долгам компании.
- Д 91.2 К 62 – отнесена на прочие расходы списанная дебиторка.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Дебиторскую задолженность можно разделить на следующие виды.
| Основание | Виды дебиторской задолженности |
|---|---|
| По срокам погашения после отчетной даты | Долгосрочная и краткосрочная |
| По срокам исполнения обязательств | Задолженность, срок погашения которой не наступил, и просроченная задолженность |
| По основаниям возникновения | Задолженность покупателей (счет 62), задолженность поставщиков (счет 60), задолженность работников (счет 70), задолженность подотчетных лиц (счет 71), задолженность учредителей (счет 75), задолженность бюджета (счет 68) и т.д. |
| По вероятности погашения | Нормальная, сомнительная и безнадежная |
| По степени обеспеченности | Обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, или ничем не обеспеченная |
Как проводится учет расчетов с покупателями и заказчиками
Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:
- Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
- Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
- Документ регистрируется в книге приобретений.
- Принимается к вычету НДС с предоплаты.
Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).
- Расчеты с покупателями и поставщиками
- Настройка отчета
- Общая настройка
- Группировка
- Отбор
- Дополнительные поля
- Сортировка
- Оформление
- Полезные кнопки отчета
- Ответы на вопросы
- Можно ли указать в отчете число дней задолженности?
- Можно ли поменять в отчете название заголовка колонки?
- Как группировать просрочку по месяцу срока окончания договора с контрагентом?
Теперь давайте посмотрим, как сделать списание задолженности через тот же документ «Корректировка долга». Создаем новый документ и заполняем поля:
-
Вид операции – выбираем списание задолженности;
-
Списать – задолженность покупателя;
-
Номер и дата – формируются автоматически, пропускаем;
-
Покупатель (дебитор) – контрагент, с которого спишется долг;
-
В табличной части нажимаем «Заполнить».
Предприятия, оказывающие различные услуги, выполняющие какие-либо работы либо осуществляющие продажу товаров, ведут расчеты с покупателями и заказчиками.
Покупатель — юридическое или физическое лицо, приобретающее товары, работы или услуги за определенную плату у другого лица.
Заказчик — юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу — изготовителю товаров, работ и услуг, заинтересованное в надлежащем исполнении данного заказа и обязующееся оплатить стоимость заказа.
Расчеты с покупателями и заказчиками включают в себя: отражение операций на счетах бухгалтерского учета, оформление первичных документов, перечисление денежных средств и другие операции.
Операции взаиморасчетов с покупателями и заказчиками отражаются в учете на основании первичных документов. К первичным документам относятся, например: счета на оплату, накладные на отпуск материальных запасов, акты выполненных работ, услуг и другие документы, подтверждающие обоснованность взаиморасчетов.
В случае получения авансов в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или услуг от покупателей и заказчиков у предприятия возникает обязательство перед покупателем, которое отражается на счете учета 3510 «Краткосрочные авансы полученные».
После отгрузки товаров, формируется проводка по дебету счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные» и кредиту счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», т.е. будет выполнено обязательство предприятия перед покупателем.
Если же период отгрузки товаров, работ, услуг не совпадает с периодом поступления оплаты от покупателей и заказчиков, то у предприятия возникает дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность — это задолженность по платежам (юридических лиц) или индивидуальных предпринимателей (физических лиц) за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы перед другим лицом.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков возникает в случае, если:
- покупателю был отгружен товар, но оплата покупателем не была произведена;
- были выполнены работы, услуги, но оплата заказчиком не была произведена.
На практике выделяют следующие виды дебиторской задолженности:
- краткосрочная — со сроком погашения до 12 месяцев;
- долгосрочная — со сроком погашения более 1 года;
- просроченная (сомнительная) — наступает в случае превышения срока, установленного договором с покупателями и заказчиками;
- безнадежная — наступает в случае превышения 3 лет с момента окончания срока исполнения. Данный вид дебиторской задолженности подлежит списанию на убытки предприятия, если было получено подтверждение безнадежности долгов от дебитора после подписания акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
На предприятии может быть создан резерв для покрытия расходов по сомнительным или безнадежным обязательствам покупателей и заказчиков.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражается на следующих счетах учета:
- 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
- 2110 — «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков».
Списание дебиторской задолженности происходит в период оплаты покупателем за ранее реализованные товары. При этом необходимо учитывать наличие аванса от покупателя, и в каком размере был перечислен аванс. С учетом ранее перечисленного аванса (при его наличии) происходит частичное либо полное погашение дебиторской задолженности.
Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?
Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним. Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).
Ознакомиться со структурой договора купли-продажи дебиторки, скачать образец можно в статье «Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец».
Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ).
Покупка дебиторской задолженности: проводки
Финансовыми аналитиками считается, что выгоду экономического характера можно извлечь, купив на организуемых аукционах не только ликвидное имущество обанкротившейся фирмы, но и право на взыскание ее просроченной дебиторки. При банкротстве компании все ее имущество реализуется, причем покупка дебиторской задолженности на торгах зачастую осуществляется по заведомо сниженным ценам, иногда в несколько раз меньше, чем сумма долга.
Подобная сделка оформляется на основе заключения договора цессии (ст. 388 ГК РФ). Еще одно ее название — уступка требования кредитором другому лицу. По сути, покупка дебиторской задолженности является прибыльным активом и эффективным финансовым инструментом, но задача данной публикации – не оценка очевидности выгод от подобного приобретения, а отражение этой операции в учете. Разберемся также и в терминах, фигурирующих при оформлении таких сделок.
Проводка перечисления задолженности перед поставщиками
Каждый объект финансово-хозяйственной деятельности обязан вести бухгалтерский учет по всем видам взаиморасчетов со своими контрагентами. Под последними понимаются предприятия, которые поставляют разнообразные материалы, сырье, товары и прочие товарно-материальные ценности, оказывают различные услуги, либо выполняют какие-то работы.
Любые взаиморасчеты с предприятиями-контрагентами проходят в бухгалтерии предприятия по счету №60, имеющему схожее название: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Информация на нем по каждому контрагенту показывается обособленно. Согласно целям управленческого учета к нему могут открывать различные субсчета. В текущей статье мы подробно разберем бухгалтерские особенности перечисления задолженности поставщикам.
Задолженность покупателей за товары, работы или услуги
В качестве покупателей могут выступать и физические, и юридически лица. По каждому из них необходимо вести аналитический учет.
Задолженность покупателя возникает после того, как сделана проводка Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1, 46).
Признание задолженности зависит от признания момента реализации, установленном в учетной политике фирмы, а также в условиях соглашения о поставке. В бухгалтерском учете обязательства покупателя всегда отражают в момент их возникновения. Возможны два варианта возникновения задолженности:
- В момент перехода права собственности при отгрузке товаров покупателю. Организация отражает реализацию (Дебет 62 Кредит 90.1 (91.1))
- Право собственности на товары переходит только после оплаты. В этом случае организация никак не отражает факт задолженности
Погашение задолженности отражают проводкой Дебет 51 (50) Кредит 62
Фирма реализовала товары на сумму 124 500 руб. (НДС 18992 руб.). Их себестоимость составила 75 250 руб. По условиям договора покупатель стал собственником товаров в момент отгрузки.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 62 | 90.1 | Проведение реализации товаров | 124 500 | Товарная накладная |
| 90.3 | 68 | Отражен НДС по реализации | 18 992 | Счет-фактура исх. |
| 90.2 | 41 | Списаны товары | 75 250 | Товарная накладная |
| 51 | 62 | Перечислены деньги за товар | 124 500 | Выписка банка |
Неденежная оплата обязательств
В договоре может быть прописано, что покупатель будет гасить свою задолженность неденежными средствами.
При погашении задолженности векселем, для него необходимо открыть отдельный субсчет на счете 62. А при погашении задолженности делают проводки:
- Дебет 62 Кредит 62 – получен вексель для погашения задолженности
Организация отгрузила покупателю товары стоимостью 223 742 руб. (НДС 34130) их себестоимость 112 120 руб. Покупатель выдал в счет погашения задолженности простой вексель. Его он погасил через 2 месяца.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 62 | 90.1 | Отражена выручка от продажи товаров | 223 742 | Товарная накладная |
| 90.3 | 68 | Отражен НДС по реализации | 34 130 | Счет-фактура исх. |
| 90.2 | 41 | Списаны товары | 112 120 | Товарная накладная |
| 62.3 | 62.1 | Получен вексель | 223 742 | Бухгалтерская справка |
| 51 | 62.3 | Погашен вексель | 223 742 | Выписка банка |
Какие применяются субсчета
Стандартно рабочим планом счетам могут к счету открывать субсчета:
- Авансы выданные – здесь показываются сведения по расчетам, когда компания осуществляет предварительное перечисление по заключенным договорам.
- Срочные — показываются расчеты с поставщиками, по отгрузке ТМЦ которых срок оплаты еще не подошел.
- Расчеты по векселям выданным — используется если оплата за поставленные товары осуществляется с помощью векселей.
- Расчеты по неотфактурованным поставкам — показывается поступление товара от поставщика без оформленных на поставку документов.
- Расчеты по документам, оплата по которым просрочена — очень важно вести учет просроченной кредиторской задолженности. Внутри субсчета могут формироваться субсчета с обозначением периодов (до 45 дней, 45- 90 дней, свыше 90 дней).
Учет расчетов с поставщиками
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Дебет сч.60 корреспондирует с кредитом счетов учета денежных средств (сч. 50, 51, 52,55), кредит сч.60 корреспондирует с дебетом счетов учета товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и прочих счетов учета активов (сч. 41, 10, 08, 43, 44, 20, 23 и т.д.).
Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д10 (41, 08. ) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный сч. 19 проводкой Д19 К60. Далее НДС будет направлен к вычету проводкой Д68.НДС К19. При этом нужно помнить, что проводку по направлению НДС к вычету можно делать только на основании счета-фактуры, предъявленной поставщиком. Если данного документа нет, то необходимо либо его получить, либо приходовать ценности по общей стоимости.
То есть, получая что-либо от поставщика, необходимо сумму поступления разбить на две составляющие: сумму без НДС и НДС. Сумма без НДС отправляется в дебет счетов учета активов, НДС выделяется для возмещения из бюджета (направления к вычету).
Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.
Возможны две ситуации проведения взаиморасчетов с поставщиками:
- Оплата товара, материалов и т.д. по факту их получения;
- Перечисление предоплаты (аванса), на основании которой уже поставщик выполняет отгрузку.
В первом случае сч.60 будет вести себя как пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).
Во втором случае сч.60 будет вести себя как активный: при перечислении аванса по дебету сч.60 формируется дебиторская задолженность поставщика перед организацией (актив), по кредиту зачет этого аванса (уменьшение актива).